Єдиний податок – 2018: поговоримо про зміни

Зміни, внесені до ПКУ

Про скасування обов’язку сплати "єдинниками" авансових внесків при виплаті дивідендівми детально розповідали тут>>

Великих змін цього разу не сталося, їх можна вважати косметичними або уточнюючими.

Наприклад, до ПКУ було додано новий п. 297.5 наступного змісту:

"Платник єдиного податку, який здійснює на користь нерезидента - юридичної особи або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва на території України) будь-які виплати з доходів із джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здійснює нарахування та сплату податку з доходів нерезидента в порядку, розмірі та у строки, встановлені розділом III цього Кодексу". 

Але фактично ця вимога працювала і раніше (див., наприклад, лист  ДФС у м. Києві від 24.03.2017 р. №6253/10/26-15-12-05-11). 

А ось на цю зміну слід звернути увагу платникам єдиного податку IV групи.

Тепер індекс споживчих цін, що використовується для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей оподаткування єдиним податком четвертої групи, застосовується із значенням 100 % не лише за 2015 рік, а і за 2017 рік.  Відповідні зміни було внесено до п. 5 підр. 8 розд. ХХ ПКУ. 

 

Розмір єдиного податку в 2018 році

Як вплинуло з 01.01.2018 р. на суб’єктів господарювання підвищення розміру мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму для працездатних осіб, ми докладно розглядали тут>>

Нагадаємо, що у 2018 році продовжать застосовуватися такі ставки ЄП:

• для І групи -  до 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
• для ІІ групи — до 20% розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
• для ІІІ групи — у відсотках до доходу.

Отже, максимальні ставки ЄП з 01.01.2018 року:

• для платників І групи – 176,20 грн/міс.;
• для платників ІІ групи – 744,60 грн/міс.

А для платників ІІІ групи ставки, як і у 2017 році, становитимуть 3% для платників ПДВ і 5 % для неплатників ПДВ. 

Зверніть увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування. 

Втім,  як і раніше, у разі здійснення платниками єдиного податку І і ІІ груп кількох видів господарської діяльності (п. 293.6 ПКУ) або здійснення такої діяльності на території кількох територіальних громад (п. 293.7 ПКУ) застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності. 

І як і раніше, дохід отриманий з порушенням умов перебування у певній групі платників єдиного податку, оподатковуватиметься за ставкою 15% для підприємців І-ІІ груп і подвійної ставки ЄП для платників ІІІ групи (пп. 293.4 – 293.5 ПКУ). 

Для платників ЄП IV групи ставки податку не змінилися (п. 293.9 ПКУ) і, як і раніше, встановлюється у відсотках до нормативної грошової оцінки земельної ділянки: 

• для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) - 0,95%;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,57%;
• для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,57%;
• для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,19%;
• для земель водного фонду - 2,43%;
• для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, - 6,33%.

Нагадаємо, що у 2018 році за 2017 рік "єдинникам" (як юрособам, так і фізособам) треба буде подавати декларацію з єдиного податку за формою, затвердженою наказом Мінфіну № 369 від 17.03.2017 р.   Про це ми писали тут,  тут  та тут>>

Про те, як декларація з єдиного податку складається платниками IV групи, ми розповідали тут>>

 

Сплата ЄСВ підприємцями на єдиному податку

Неприємна новина для платників ЄП I групи: тепер з 01.01.2018 р. вони сплачуватимуть повний розмір мінімального внеску з ЄСВ (з п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону з ЄСВ видалено абзац, яким для них встановлювався 50%-й розмір мінімального страхового внеску). З 01.01.2018 р. таким платникам доведеться сплачувати ЄСВ, як іншим підприємцям.

Мінімальний страховий внесок з ЄСВ у 2018 році становить 22% від розміру мінімальної зарплати. Вона наразі становить 3723 грн, отже, мінімальний страховий внесок становитиме 819,06 грн. 

З 2018 року максимальна база нарахування ЄСВ буде дорівнюватися 15 розмірам мінімальної зарплати (отже, зараз - 55 845 грн). Відповідно максимальна сума ЄСВ протягом 2018 року становитиме 12 285,90 грн. 

Однак зазначені показники залежать від розміру мінімальної зарплати, а, як передбачено Законом про Держбюджет-2018, її розмір протягом року можуть переглянути. Про це ми писали тут>>

Те, яку суму ЄСВ і коли треба буде сплатити підприємцям-єдинникам в 2018 році, дивіться в таблиці.  

Категорія платника	Строк сплати	Мінімальний страховий внесок
		За місяць, грн	За квартал, грн
ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)	819,06	2 457

Джерело: https://news.dtkt.ua/simple/common/46681